Реализация товара, услуг, работ и исчисление ндс

Главная › Налоги

30.11.2019

Объектом налогообложения по НДС признаются операции:

  • по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее – товаров) на территории РФ, в том числе безвозмездно (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по передаче товаров для собственных нужд на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по выполнению СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по ввозу товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы.

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
  • суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при их реализации в рамках товарообменных операций;
  • при их реализации на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Реализация товара, услуг, работ и исчисление НДС

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с 01.01.2019 — 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Источник: https://domgosuslugi.ru/nalogi/nalogovaya-baza-nds.html

Ип и ооо с ндс — как работать, ставки налога, сроки и отчетность

Реализация товара, услуг, работ и исчисление НДС

НДС можно признать одним из важнейших налогов для бюджета страны и самым сложным для понимания. Эти трудности в понимании самой сути НДС вызывают сложности исчисления налоговых сумм и контроля за их уплатой со стороны государства. НДС достаточно быстро превратился из элемента налоговой теории в реальный элемент налогообложения, успешно применяемый на практике.

Рассказать об НДС в одной статье не получится, слишком много нюансов следует рассмотреть. Сегодня мы попытаемся осветить основные моменты, касающиеся этого налога, а потом в отдельных статьях будем подробно разбирать проблемные вопросы, касающиеся этой темы.

Историческая справка про НДС

Большинство стран, где сейчас есть НДС, ввели его в 70-80-е годы 20 века, причем этот процесс действительно был стремителен.

Это единственный налог за всю историю человечества, который так быстро превратился из теории в реальность.

Сейчас в этих странах треть налоговых доходов госбюджета состоит именно из поступлений этого налога. В России НДС стал реальностью чуть позже – с начала 1992 года.

Чем обусловлено такое широкое распространение? Причин несколько, выделим основные:

  • налог является косвенным, то есть платит его по факту конечный потребитель, а не производитель;
  • широкая база налогообложения, так как НДС платится почти со всех товаров (а также работ / услуг);
  • НДС составляет основу регулярных поступлений в госбюджет, которые увеличиваются вместе с ростом цен;
  • государство, собирая НДС, таким способом получает часть дохода с добавленной стоимости на каждой стадии цепочки производства и распределения, причем конечный итог не зависит от числа звеньев этой цепи – неважно, сколько промежуточных производителей / продавцов задействовано в цепочке.

Особое значение налоговых поступлений за счет НДС для госбюджета трудно переоценить – налог действительно важный. Контроль над его исчислением и уплатой выстроен госорганами очень строго, поэтому каждому ИП следует четко знать ответ на вопрос: надо платить ему НДС или нет?

Что нужно знать об НДС

Многие начинающие предприниматели действительно часто задаются вопросом: надо ли им платить НДС? А если надо, то как его посчитать, не допустив ошибок? ИП, использующим общий режим уплаты налогов платить НДС надо.

А вот те, кто использует УСН, ЕНВД, Патент или ЕСХН – НДС не платит, так как спецрежим освобождает от этого налога. О том, что в этом освобождении есть исключения, мы поговорим в отдельной статье.

Сегодня речь пойдет об ИП на ОСНО.

Что представляет собой НДС и как его считать? Согласно классификации налогов, НДС — косвенный налог, поэтому понять механизм его взимания государством проблематично.

Даже предпринимателю, который просто работает, например, в торговле, иногда сложно посчитать сумму НДС, которую он должен перечислить в госбюджет.

Для крупных компаний, деятельность которых чрезвычайно многообразна, вопрос расчета и учета НДС еще более сложен.

Серьезная проблема заключается в самом понятии «добавленная стоимость». Что это такое? Это стоимость, которую производитель (если идет речь о стадии производства) или предприниматель (если речь идет о стадии распределения) плюсует к стоимости сырья / материалов или товаров / продуктов, которые они покупали для создания нового товара / услуги.

Но не будем вдаваться в теорию, начнем по порядку. Чтобы посчитать НДС вам нужно знать:

  • какие хозяйственные операции облагаются налогом, а какие – нет;
  • как посчитать величину налоговой базы;
  • по какой ставке считается налог в каждом из возможных случаев;
  • когда требуется производить начисление налога к уплате;
  • как вычислить суммы вычетов по налогу и как их использовать.

Ответить на все эти вопросы может исключительно Налоговый Кодекс РФ.

Объекты налогообложения

Объекты обложения налогом перечислены в ст. 146 – подробности смотрите там. Если коротко, то под НДС попадает:

  • реализация товаров / работ / услуг на территории РФ;
  • передача товаров / работ / услуг для собственных нужд;
  • строительно-монтажные работы, выполняемые для целей собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию страны.

Важно также знать, что объектом обложения НДС не признаются операции, перечисленные п.3 ст.39 НК РФ, а также продажа земельных участков и их долей. Операции, не подлежащие обложению налогом, объединены в перечень ст. 149.

Место реализации

Для расчета НДС важно определить, где совершена та или иная операция, так как НДС платится только с тех из них, местом совершения которых признается территория РФ.

По каким признакам определяется место реализации? Здесь все довольно просто, так как территория РФ будет признана местом реализации (ст. 147), если выполняется какое-либо из следующих условий:

  • товар находится на территории РФ, его отгрузка / транспортировка в данный момент не производится;
  • товар находится на территории РФ в момент начала отгрузки / транспортировки.

Под территорией РФ также понимается территория, относящаяся к юрисдикции РФ.

Что касается реализации работ / услуг, по ним аналогичные условия, когда местом реализации будет признана территория РФ, представлены в ст. 148. Как подтвердить место реализации услуг: здесь на помощь приходит текст контракта, который заключен с российским или зарубежным лицом, а также документы, служащие подтверждением факта оказания услуги.

Налоговая база

Базой для расчета НДС, по сути, является стоимость объекта налогообложения, то есть выручка от продажи товаров (работ / услуг), которая рассчитывается на основе договорных цен.

Если изначально эта величина была выражена в валюте, то эту сумму надо перевести в рубли – расчеты делаются по курсу ЦБ, который был установлен на дату определения налоговой базы.

Как считается налоговая база по остальным операциям, расписано в ст. 154-162.

  • Пример 1:
  • — в случае, когда ИП получает предоплату (полную или частичную) в счет предстоящей поставки, то по данной операции налоговую базу он считает как сумму полученной оплаты, включая НДС;
  • — в ситуации, когда ИП продает товар, поставляющийся в многооборотной таре (на нее установлена некая залоговая цена), база по НДС определяется предпринимателем как стоимость продукции без учета залоговых цен;
  • — при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для расчета налоговой базы ИП складывает таможенную стоимость товаров, таможенные пошлины к уплате и акцизы.
  • В какой момент определяется налоговая база? Здесь берется самая ранняя из двух дат:
  • день отгрузки товара / оказания услуги;
  • день оплаты (полной / частичной) в счет будущих поставок товаров / оказания услуг.

Пример 2:

ИП занимается услугами грузоперевозок. 23 апреля он оказал услуги ООО «Ромашка», 26 апреля компания оплатила его услуги. Наиболее ранней из дат в этом примере является 23 апреля – день оказания услуги. Именно на эту дату ИП должен посчитать налоговую базу.

Если бы ситуация сложилась иначе: ООО «Ромашка» заказала у ИП услуги по перевозке грузов и 23 апреля оплатила счет, сами услуги были оказаны ИП 26 апреля. В этом случае наиболее ранней датой является дата предоплаты в счет будущих услуг – 23 апреля.

Особые случаи определения момента налоговой базы указаны в ст. 167.

Ставки налога НДС

Для НДС предусмотрено несколько ставок: 0%, 20%, 10%, 20/120 и 10/110. Ставка в 20% считается общей и применяется к большинству операций, остальные ставки используются для расчета налога в отдельных случаях (ст. 164 НК РФ).

Так, ставка 0% предусмотрена для товаров на экспорт, работ и услуг по погрузке / транспортировке экспортных товаров. Размер ставки 0% не означает, что по этим операциям НДС отменен: вам также необходимо сдавать в налоговые органы декларацию, просто сумма НДС к уплате по этим операциям будет нулевой.

Ставка в 10% предусмотрена для отдельных групп товаров. В их числе: продовольственные и детские товары, отечественные и импортные медицинские товары, периодические печатные издания и книги, а также некоторые другие операции.

Ставки в размере 20/120 и 10/110 используются в отдельных случаях согласно ст. 154, 155, 161 и 162, когда сумма НДС определяется расчетным методом.

Использование налогового вычета

Покупатель, заплатив продавцу НДС, имеет право использовать налоговый вычет, то есть уменьшить общую сумму своего налога к уплате (ст. 166). В самом обобщенном виде это означает, что из налога можно вычесть те суммы НДС, которые ИП заплатил своим поставщикам, покупая у них сырье, товары, услуги и т.д. Что это означает?

Итак, представьте, вы – ИП на ОСНО. Вы покупаете у своего поставщика некую партию товаров, поставщик выставляет вам на оплату счет, отдельно выделяя НДС. Вы оплачиваете ему всю предъявленную сумму, включая НДС. Теперь приобретенные товары вы продаете сами, выставляя счет с выделением НДС уже на своего покупателя.

Сумму НДС, которую вам заплатил ваш покупатель, вы должны перевести в госбюджет. Но, вы вправе снизить ее на сумму НДС, которую заплатили своему поставщику.

Именно эта цепочка действий и зачетом сумм НДС от звена к звену приводит в итоге к главному результату: бюджет получает всю сумму НДС независимо от количества звеньев в цепочке продавцов.

Но НДС разрешается принимать к вычету при соблюдении некоторых условий:

  • у покупателя на руках обязательно должны быть счета-фактуры и другие первичные документы, служащие подтверждением факта свершения операции;
  • первичка должна быть оформлена надлежащим образом;
  • товары (работы / услуги и т.д.) необходимо вовремя оприходовать, то есть отразить в бухгалтерском / налоговом учете.
Читайте также:  Какой штраф за тонировку с 1 января 2020 года?

На чем здесь следует заострить внимание? Чаще всего наличие счета-фактуры признается необходимым условием для использования права налогового вычета. Ситуации, когда НДС к вычету не принимается, указаны в ст. 170.

Как делаются расчеты

Как выделить НДС из конкретной суммы или, наоборот, начислить НДС? Для удобства расчетов вы всегда можете воспользоваться онлайн калькулятором НДС на нашем сайте.

Как рассчитать ту сумму НДС, которую ИП должен перечислить в госбюджет? Сумма НДС к уплате считается по формуле:

НДС в бюджет = НДС исчисл. – налоговый вычет

Разберемся по порядку. Исчисленный НДС – налоговая база, перемноженная на соответствующую ставку. Если ставок несколько, то налоговая база по каждой ставке умножается на свою ставку, затем результаты складываются. В итоге алгоритм выглядит так:

  1. Считаем сумму начисленного налога;
  2. Считаем сумму налоговых вычетов;
  3. Из начисленного налога вычитаем вычеты – получаем сумму НДС к уплате в госбюджет.

Пример 1:

Вы – ИП, занимающийся реализацией товаров. Пусть товаров будут зимние пальто, которые вы купили в количестве 50 штук по цене 3 540 руб. (из них НДС 590 руб. — НДС). Партию пальто вы купили в марте, расходы составили 177 тыс. руб. (из них 29,5 тыс. руб. — НДС). В этом же месяце вы их реализовали по цене 4 000 руб. плюс НДС 20%. Посчитаем сумму НДС, который ИП должен госбюджету.

База по налогу составляет 4 тыс. руб. * 50 шт. = 200 тыс. руб.

Сумма НДС исчисл. = 200 тыс. руб. * 20% = 40 тыс. руб.

Сумма вычета = 29 500 руб.

Сумма НДС в бюджет = 40 000 руб. – 29 500 руб. = 10 500 руб.

Пример 2:

Вы – ИП, работающий по предоплате. Например, вы оказываете услуги по установке дверей. По договору с юрлицом вы должны в мае оказать услуги по установке дверей, сумма оплаты составляет 35 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Юрлицо оплатило ваши услуги в апреле, то есть, вы получили предоплату. Ваши расходы на приобретение расходных материалов, которые требуются вам для проведения работ, составили 12 000 руб. (из них 2 000 руб. НДС).

Как ведутся расчеты в этом случае?

Налоговая база в этом примере составит 35 400 руб., так как при предоплате она учитывает в себе сумму НДС.

Сумма НДС исчисл. = 35 400 руб. * 20/120 = 5 900 руб. – считаем по расчетной ставке, которая используется в данном случае.

Сумма вычета = 2 000 руб.

НДС в бюджет = 5 900 руб. – 2 000 руб. = 3 900 руб.

После оказания услуг в мае снова определяется налоговая база, теперь она уже составит 29,5 тыс. руб., а рассчитанный по ставке 20% НДС — 5 900 руб. принять к вычету можно сумму НДС, рассчитанную с суммы оплаты в счет предстоящих работ, то есть 5 900 руб. из первой части примера. Таким образом, НДС с бюджет в мае по этой операции будет равен нулю, так как весь налог уже заплачен.

Сроки уплаты и сдачи отчетности

По НДС налоговым периодом законодательством установлен квартал. Налог следует заплатить по итогам каждого из кварталов исходя из фактических показателей деятельности ИП за этот период.

НДС платится по месту учета, делается равными долями до 25 числа каждого из месяцев, идущего за кварталом.

Например, налог за 2 квартал перечисляется по 1/3 от исчисленной суммы до 25 июля / августа / сентября.

Декларация сдается до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом. Декларация по НДС сейчас сдается исключительно в электронном формате.

Отметим также, что, согласно ст. 169, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных / выставленных счетов-фактур. Об этих вопросах мы поговорим подробнее в отдельной статье.

Освобождение от НДС

ИП, выбравшие для себя общий режим, имеют право на получение освобождения от НДС. Это возможно, если за предыдущие три календарных месяца ваша выручка не превысила границу в 2 млн. рублей.

От НДС не могут быть освобождены ИП, которые на протяжении этих 3 месяцев продавали подакцизные товары.

Освобождение также не распространяет свое действие на обязанности по уплате НДС при ввозе товаров.

Для получения освобождения следует принести в налоговую уведомление в письменном виде и подтверждающие документы. Освобождение длится 12 месяцев. По их истечению ИП должен предоставить налоговикам документы, подтверждающие, что на протяжении этого периода он не утрачивал право освобождения от НДС.

Вместе с пакетом подтверждающих документов следует принести новое уведомление о продлении освобождения (если есть такое желание) или отказ от его использования. Более подробно этот и другие вопросы, касающиеся НДС мы постепенно будем рассматривать в отдельных статьях.

А какие темы по исчислению и уплате НДС хотели бы увидеть на нашем сайте вы?

Заключение

Из статьи понятно, что НДС не совсем простой налог и чтобы на 100% в нем разобраться, нужно время. В следующих статьях мы подробно разберем все основные моменты, связанные с НДС, поэтому подписывайтесь на обновление сайта и следите за рубрикой «Бухгалтерия и налоги».

А также задавайте свои вопросы в х под статьей.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/ip-s-nds-chto-nuzhno-znat-ip-dlya-raboty-s-nds/

НДС: особенности исчисления и уплаты. Объект налогообложения, Комментарий, разъяснение, статья от 21 января 2008 года

Экономико-правовой
бюллетень, N 2, 2008 год

Рубрика: Профессиональный комментарий
М.А. Власова

В
соответствии со ст.

146
НК РФ объектом обложения НДС признаются следующие операции:


реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также
передача имущественных прав.

В
целях главы 21
НК РФ передача права собственности на товары, результаты
выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг);


передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение
работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления)
при исчислении налога на прибыль организаций;


выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;


ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации

По общему правилу
реализация — это:


передача на возмездной основе права собственности на товар;


передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица;


возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п.1
ст.39 НК РФ).

Для целей налогообложения
НДС все указанные выше операции признаются реализацией и тогда,
когда они осуществлены безвозмездно (абз.2
подп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Переход права
собственности роли не играет

В
соответствии с п.1
ст.

454 Гражданского кодекса РФ (ГК
РФ) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется
передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю),
а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него
определенную денежную сумму (цену).

Согласно ст.

491
ГК РФ:


в случаях когда договором купли-продажи предусмотрено, что право
собственности на переданный покупателю товар сохраняется за
продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств,
покупатель не вправе до перехода к нему права собственности
отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не
предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения
и свойств товара;


в
случаях когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар
не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых
право собственности переходит к покупателю, продавец вправе
потребовать от покупателя возврата ему товара, если иное не
предусмотрено договором.

Объектом обложения НДС
признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на
территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также
передача имущественных прав (подп.1
п.1 ст.146 НК РФ).

При этом реализацией
товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным
предпринимателем признается соответственно передача на возмездной
основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом
для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому
лицу, а в случаях, предусмотренных НК
РФ, — передача права собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг
одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п.1
ст.39 НК РФ).

Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О
внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации» и о признании утратившими силу отдельных
положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах» (далее — Закон N 119-ФЗ)
в ст.167
НК РФ внесены изменения, действующие с 1 января 2006 года.

В
силу п.1
ст.

167 НК РФ (в редакции Закона N
119-ФЗ) в целях главы 21
НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не
предусмотрено пунктами
3, 7 —
11,
13 —
15
указанной статьи, является наиболее ранняя из следующих
дат:


день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав
или


день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав.

Таким образом, с 1 января
2006 года момент определения налоговой базы определяется в порядке,
установленном п.1
ст.167 НК РФ, и от момента перехода права собственности на
реализованные товары (работы, услуги) не зависит.

Рассмотрим ситуацию на
примере.

ПРИМЕР.

Организация занимается
оптовой торговлей.

Партия товара была
отгружена в адрес покупателя в другой город на сумму 118 000 руб.,
в том числе НДС — 18 000 руб. В день загрузки автомашины на складе
29 марта была выписана товарная накладная. Право собственности на
товар переходит на дату принятия товара на складе покупателя.

Товар доехал до
покупателя 5 апреля. Во время перевозки часть груза потеряла
товарный вид. О приемке товара покупатель составляет акт, в который
не входят поврежденные товары на сумму 10 000 руб., включая НДС —
1525 руб. Во время приемки также обнаружилась пересортица
товара на сумму 15 000 руб., в том числе НДС — 2288 руб.
Незаказанный товар возвращен организации.

Итак, 20 апреля водитель
вернул на склад непринятый товар и акт о приемке товара на сумму 93
000 руб., в том числе НДС — 14 186 руб.

В
какой момент необходимо начислить НДС: на дату, когда покупатель
получил этот товар (5 апреля), или на дату составления товарной
накладной (29 марта), как разъясняется в письме ФНС России от 28.02.06 N ММ-6-03/202? В случае если
НДС надо начислять датой первого по времени составления первичного
документа, оформленного на покупателя, каким образом его
корректировать впоследствии с учетом того, что часть груза
повреждена, а часть возвращена обратно на склад?

Бухгалтерский
учет.

Если товар отгружен
покупателю, но право собственности в момент отгрузки на него не
перешло, то в момент отгрузки в бухгалтерском учете стоимость
товара списана в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Поэтому в марте по дате
отгрузки товара со склада следует сделать проводку:

Дебет 45 — Кредит 43
— товар отгружен покупателю.

Реализация в
бухгалтерском учете в марте не отражается.

НДС.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902083840

Реализация услуг за границу. Платить НДС или нет?

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об этом говорится в статье 146 НК РФ. Причем не имеет значения, кто реализует данные товары (работы, услуги) — российская организация (индивидуальный предприниматель) или иностранная.

Читайте также:  Образец заполнения раздела 9 декларации по ндс 2020 года

Важно лишь правильно определить место реализации товаров (работ, услуг). Место реализации товаров определяется по правилам статьи 147 Налогового кодекса. В отношении работ и услуг действуют нормы 148-й статьи Кодекса.

 Если местом реализации товаров (работ, услуг) территория России не является, исчислять НДС с их стоимости не нужно.

Вместе с тем стоимость реализованных товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России, необходимо отразить в налоговой декларации по НДС. Для этого заполняют раздел 9 декларации.

Обратите внимание, что данный раздел заполняется и включается в состав налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором товар был отгружен (работа выполнена, услуга оказана).

Для целей налогообложения работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ). Услуга — деятельность, которая не имеет материального выражения.

В статье 148 Кодекса описаны способы определения места реализации работ и услуг. Так, в подпункте 5 пункта 1 этой статьи сказано, что место реализации работ или услуг — место деятельности организации, которая выполняет работы или оказывает услуги (за исключением случаев, перечисленных в подпунктах 1—4.1 статьи 148 НК РФ).

Местом осуществления деятельности организации считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на данной территории. Присутствие подтверждается на основе государственной регистрации.

При отсутствии госрегистрации место деятельности определяется в соответствии с местом, указанным в учредительных документах организации, местом управления организацией, местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации или ее постоянного представительства в России (если работы выполнены или услуги оказаны представительством). Основание — пункт 2 статьи 148 НК РФ. Таким образом, услуги, которые оказаны российским представительством иностранной компании, облагаются НДС.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ перечислены виды работ и услуг, место реализации которых определяется по месту деятельности их покупателя.

К таким услугам относится передача прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним объекты гражданских прав: передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и иных аналогичных прав.

Место осуществления деятельности покупателя устанавливается так же, как и место деятельности исполнителя работ (услуг), то есть на основании государственной регистрации.

При отсутствии регистрации оно соответствует месту, указанному в учредительных документах организации, месту управления организации, месту нахождения ее исполнительного органа или постоянного представительства. Если покупателем имущественных прав является российская организация, то у нее возникают обязанности налогового агента, предусмотренные пунктом 1 статьи 161 НК РФ. Таким образом, она должна исчислить, удержать у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Место реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, предоставлению персонала, проведению НИОКР, разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации определяется по месту осуществления деятельности покупателя данных услуг.

Так сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Если заказчик перечисленных услуг — российская компания, местом их реализации признается Россия. Но заказчиком может быть и представительство российской организации за рубежом. Например, иностранная компания ведет бухгалтерский учет представительства в соответствии с требованиями местного законодательства.

Тогда местом реализации услуг территория РФ не признается.

Какие документы подтверждают место реализации товаров (работ, услуг)

Правомерность определения места реализации товаров (работ, услуг) должна подтверждаться надлежаще оформленными документами. Согласно пункту 4 статьи 148 НК РФ место выполнения работ или оказания услуг подтверждается контрактом и документами, свидетельствующими о выполнении работ (оказании услуг).

Подтвердить место реализации товаров можно на основании заключаемых организацией договоров на поставку товаров и другими документами, не вызывающими сомнений у налоговых органов. В контракте должны быть четкие указания, позволяющие однозначно определить место реализации товаров (работ и услуг).

Например, при реализации недвижимости в предмете договора следует указать ее место нахождения со ссылкой на регистрационные документы по данному объекту (приложить их копии).

Когда имеет значение место осуществления деятельности одной из сторон, в контракте делается ссылка на документы, на основании которых оно определяется (свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет и т. п.).

Также в договоре важно указать, кто является одной из сторон этого соглашения — головной офис иностранной компании или ее постоянное представительство в России.

Документами, подтверждающими факт и место выполнения работ или оказания услуг, являются: акт оказания услуг (выполнения работ); акт передачи в аренду имущества; документы об обучении (дипломы, сертификаты, свидетельства); оформленные документально результаты проведенных маркетинговых исследований; экземпляры печатных изданий с размещенной рекламой и др. Место реализации некоторых видов работ (услуг) подтверждают дополнительными документами.

Источник: http://cb-orion.com/realizacija-uslug-za-granicu-platit-nds-ili-net/

Реализация товаров, работ, услуг

Каждая коммерческая организация создается для получения прибыли. Для этого организация осуществляет реализацию готовой продукции, товаров, оказывает услуги, выполняет работы, а покупатели, заказчики оплачивают продукцию.

Бухгалтеру на участке реализация, важно контролировать дебиторскую задолженность, проводить сверки с контрагентами, отслеживать начисленный НДС, правильно формировать книгу продаж. Основные счета: 62, 90, 68 «Расчеты по НДС».

Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).

Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».

Товары, готовая продукция

Для отгрузки товаров, продукции выписывается в двух экземплярах товарная накладная ТОРГ-12 и передается на склад кладовщику. Кладовщик на основании доверенности отпускает товары.

Если организация отгрузила продукцию или товары и право собственности перешло к покупателю, то факт реализации отражается в учете следующей записью:

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи продукции (товаров). Выручка отражается вместе с НДС.

Одновременно нужно отразить списание себестоимости товаров (продукции) в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», доход от продажи которых учтен на субсчете 90.1.

Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) —  списана себестоимость проданных товаров.

Организация одновременно с реализацией должна начислить НДС. Выставить счет-фактуру она обязана в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров.

Дебет 90.3 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.

Договор с особым переходом права собственности

Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».

  • Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности.
  • Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.
  • Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных»  Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам.
  • Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя.

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.

Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС

Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки.

Услуги, работы

Если организация оказала услуги, выполнила работы, то данный факт оформляется актом в произвольной формы, типовой формы не предусмотрено, например, акт об оказании услуг или акт выполненных работ. Также нужно выставить счет-фактуру.

Проводки по оказании услуг, выполнении работ, те же, что и при реализации товаров и готовой продукции:

Дебет 62 Кредит 90.1 — начислена выручка за оказанные услуги.

Дебет 90.2 Кредит 20, 26 — списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.

Оплата покупателя

Оплата покупателя за товары. работы, услуги отражается в учете на основании:

  • банковской выписки, если деньги поступили на расчетный (валютный) счет — Дебет 51 (52) Кредит 62.
  • приходного кассового ордера, если оплата наличными — Дебет 50 Кредит 62.

Аванс от покупателя

  1. Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.
  2. Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.
  3. С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110.

  4. Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных»  Кредит 68 — начислен НДС с аванса.
  5. После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки:

Дебет 62 Кредит 90.

1 — отражена выручка.

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя.

Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…)  — списана себестоимость товаров, работ, услуг.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.

Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.

Источник: https://superbu.ru/realizatsiya-tovarov-rabot-uslug-kak-otrazit-v-uchete/

При выполнении работ (оказании услуг) в Таможенном союзе правильно исчислите НДС

  • Учтите место реализации услуг
  • Чтобы не нарушить нормы законодательства по исчислению НДС при реализации либо приобретении работ (услуг), резиденту РБ необходимо правильно определить место их реализации.
  • При выполнении работ и оказании услуг резидентам Таможенного союза исчисление НДС в Республике Беларусь осуществляют в том случае, когда местом реализации этих работ и услуг признается территория Республики Беларусь.
  • В зависимости от вида оказываемых услуг место их реализации может быть определено на основании следующих критериев:
  • – место нахождения имущества (которое делиться на движимое и недвижимое), в отношении которого выполняются работы или оказываются услуги;
  • – место оказания определенного вида услуг;
  • – место нахождения покупателя работ (услуг);
  • – место нахождения исполнителя работ (услуг).

Если одновременно выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) в рамках одного договора и отдельные работы (услуги) носят вспомогательный характер по отношению к другим, то местом реализации вспомогательных работ (услуг) будет являться место реализации основных видов работ (услуг).

Справочно: приведенные принципы определения место реализации услуг даны в ст. 3, 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, следует также учитывать особенности налогообложения, предусмотренные ст.

 92 Налогового кодекса РБ (далее – НК).

Так, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возложена на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

  1. Практические ситуации по определению места реализации работ (услуг)
  2. Одним из вышеназванных критериев, по которому возможно определить место реализации работ (услуг), является место нахождения имущества, если работы (услуги) непосредственно связаны:
  3. а) с недвижимым имуществом, находящимся на территории государства – члена Таможенного союза.

К недвижимому имуществу относят земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей (ст. 1 Протокола). Это те объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению (леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты).

  • К таким работам (услугам) могут быть также отнесены:
  • – строительные, монтажные, строительно-монтажные работы;
  • – ремонтные, реставрационные работы;
  • – иные работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом.
Читайте также:  Пособие по уходу за инвалидом: кто получает, размер в 2020 году

Внимание! Данное положение применимо и в отношении услуг по аренде и найму недвижимого имущества, а также по предоставлению недвижимости в пользование на иных основаниях (подп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола).

Ситуация 1

Организация – плательщик РБ, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, предоставила в аренду помещение (здание магазина), находящееся на территории Российской Федерации, резиденту РФ.

Плательщик РБ в данном случае НДС не исчисляет, так как местом реализации услуг по аренде не признается территория Республики Беларусь. В то же время резидент РБ может принять решение об исчислении и уплате НДС в Беларуси на основании п. 10 ст. 102 НК.

Ситуация 2

Белорусская организация по договору с резидентом Республики Казахстан осуществляет реставрационные работы на памятнике архитектуры, расположенном на территории Республики Казахстан. На учете в налоговых органах Республики Казахстан белорусская организация не состоит.

В рассматриваемой ситуации местом нахождения памятника является территория Республики Казахстан. В отношении стоимости работ, выполненных белорусской организацией, объект налогообложения для исчисления НДС отсутствует. Белорусская организация может исчислить НДС по основаниям, указанным в п. 10 ст. 102 НК.

Ситуация 3

Плательщик РБ, не состоящий на учете в налоговых органах РФ, выполнил ремонт дорожного покрытия дороги, находящегося на территории Российской Федерации.

В данном случае местом нахождения дороги является территория Российской Федерации, поэтому в отношении стоимости работ, выполненных белорусской организацией, объект налогообложения для исчисления НДС отсутствует. Резидент РБ может исчислить НДС в соответствии с п. 10 ст. 102 НК;

б) с движимым имуществом и транспортными средствами, находящимися на территории государства – члена Таможенного союза.

Движимым имуществом признают вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу и транспортным средствам (ст. 1 Протокола).

К транспортным средствам относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания, единицы железнодорожного подвижного состава, автобусы, автомобили, включая прицепы и полуприцепы, грузовые контейнеры (ст. 1 Протокола).

К таким работам и услугам могут быть отнесены монтаж и сборка оборудования, ремонт, погрузка (разгрузка) товаров на транспортные средства, фасовка товаров и т.п.

  1. Ситуация 4
  2. Организация – резидент РФ в соответствии с условиями договора на территории Республики Беларусь оказывает услуги по установке и гарантийному ремонту приборов на оборудовании белорусской организации.
  3. В данном случае местом оказания услуг является территория Республики Беларусь, поэтому со стоимости оказанных услуг, выполненных российской организацией, НДС должна исчислить и уплатить белорусская организация.
  4. Ситуация 5
  5. Организация – резидент РБ осуществляет монтаж и наладку поставленного оборудования на территории Республики Казахстан.
  6. Поскольку оборудование в данном случае признается движимым имуществом и его монтаж и наладка осуществляются за пределами Республики Беларусь, то исчисление и уплата НДС со стоимости указанных работ белорусской организацией не производится.
  7. Место оказания определенного вида услуг
  8. Как отмечалось выше, место оказания определенного вида услуг также является одним из критериев при определении места реализации.

Например, место оказания услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта определяют по месту их фактического оказания (подп. 3 п. 1 ст. 3 Протокола).

При оказании услуг по данным направлениям независимо от того, кто оказывает эти услуги (белорусская, российская или казахская организация), местом их реализации является территория государства, где они оказываются.

Ситуация 6

Белорусская организация оказывает плательщику из Российской Федерации услуги по проведению концертов. Концерты проходят на концертных площадках как в г. Минске, так и за его пределами.

Так как концерты проводят непосредственно на территории Республики Беларусь, стоимость этих услуг следует облагать НДС в порядке, действующем на территории Республики Беларусь. В данном случае исполнитель имеет право применить на основанииподп. 1.17 п. 1 ст. 94 НК льготу или общеустановленную ставку в размере 20 %.

Место нахождения покупателя работ, услуг

При определении места реализации отдельных видов работ, услуг, предусмотренных в подп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола, определяющим моментом является место нахождения покупателя работ, услуг. Перечень этих услуг, работ включает в себя следующие позиции:

  • – консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
  • – работы и услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
  • – услуги по предоставлению персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя услуги;
  • – услуги по передаче, предоставлению, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
  • – услуги по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением транспортных средств;
  • – услуги, оказываемые лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, указанных выше (если такое лицо привлекает третьих лиц от своего имени, то место реализации посреднических услуг будет определяться по месту нахождения исполнителя).

Описание отдельных терминов из числа приведенных видов услуг содержится в ст. 1 Протокола.

Ситуация 7

Белорусская организация разработала программу для ЭВМ казахской организации с последующим сопровождением и обновлением.

В данной ситуации местом реализации услуг территория Республики Беларусь не признается (определяется по месту нахождения покупателя) и плательщик РБ исчисление НДС не производит. Белорусская организация может исчислить и уплатить налог в Беларуси, основываясь на нормах п. 10 ст. 102 НК.

Ситуация 8

Российская организация оказывает услуги по рекламе белорусской организации.

В связи с тем что покупателем рекламных услуг выступает белорусская организация, местом их реализации признается территория Республики Беларусь. Со стоимости приобретенных услуг организация РБ обязана исчислить и уплатить НДС в соответствии с положениями, изложенными в ст. 92 НК.

Внимание! При передаче в аренду или лизинг, а также в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением транспортных средств, место реализации будет определяться по месту нахождения покупателя таких услуг (подп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола). При аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств местом реализации признают место нахождения исполнителя услуг (подп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола).

  1. Ситуация 9
  2. Белорусская организация в отеле, расположенном на территории Российской Федерации, по договору арендует движимое имущество (ноутбук, телевизор).
  3. В данной ситуации белорусскому плательщику следует исчислить и уплатить НДС вне зависимости от того, на чьей территории будет находиться арендуемое движимое имущество.
  4. Ситуация 10
  5. Организация – резидент РБ предоставляет российской организации в лизинг автобусы.

Поскольку автобусы относятся к транспортным средствам, местом реализации в этом случае признается местонахождения исполнителя, т.е. территорию Республики Беларусь. Следовательно, у плательщика РБ возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в соответствии с действующим национальным законодательством.

Место нахождения исполнителя работ (услуг)

Местом реализации прочих работ и услуг, которые не поименованы в подп. 1–4 п. 1 ст. 3 Протокола, признается место нахождения исполнителя работ (услуг).

Данное положение также применимо в отношении услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств (подп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола).

Ситуация 11

Российская организация оказывает белорусскому плательщику на территории Республики Беларусь услуги по проведению экспертизы технологии выращивания овец.

Данные услуги не поименованы в подп. 1–4 п. 1 ст. 3 Протокола, поэтому место их реализации следует определять по месту нахождения исполнителя. Поскольку организация-исполнитель является резидентом РФ, то исчисление и уплата НДС должны быть произведены в Российской Федерации.

Ситуация 12

Белорусская организация оказывает на территории Республики Казахстан услуги по авторскому надзору за качеством реализованного товара.

Эти услуги не поименованы в подп. 1–4 п. 1 ст. 3 Протокола. Следовательно, место их реализации определяют по месту нахождения исполнителя. Исполнителем является белорусская организация, поэтому она обязана исчислить и уплатить НДС в Республике Беларусь.

В ситуации, когда российская или казахская организация оказывает услуги белорусской организации, не поименованные в подп. 1–4 п. 1 ст. 3 Протокола, эти услуги в Республике Беларусь НДС облагать не следует, так как местом их реализации территория Беларуси не признается.

Справочно: документами, подтверждающими место реализации работ (услуг) (п. 2 ст. 3 Протокола) являются:

  • – договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств – членов Таможенного союза;
  • – документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
  • – иные документы, предусмотренные национальным законодательством.

Протоколом также установлен порядок налогообложения работ по переработке ввезенного давальческого сырья с последующим вывозом продуктов переработки (ст. 4 Протокола). В данном случае налоговая база при исчислении НДС должна быть определена как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.

Налогообложение у переработчика осуществляют в том же порядке, что и при экспортных операциях в рамках Таможенного союза в соответствии положениями ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (далее – Протокол по товарам) (п. 1 ст. 4 Протокола).

При реализации работ по переработке ввезенного давальческого сырья следует применяять налоговую ставку 0 % (п. 1 ст. 1 Протокола по товарам).

Ситуация 13

Российская организация заключила договор с белорусской организацией на переработку сырья. В целях исполнения договора сырье будет ввезено на территорию Республики Беларусь и после завершения работ продукты переработки будут вывезены обратно на территорию Российской Федерации.

  1. Как отмечалось ранее, услуги по переработке сырья в данном случае облагаются переработчиком НДС по ставке 0 %.
  2. Справочно: подтверждением обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении работ по переработке давальческого сырья является наличие у плательщика договора (контракта), заключенного между налогоплательщиками (плательщиками) государств – членов Таможенного союза, документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг), документов, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате (в случае вывоза продуктов переработки в страны Таможенного союза) и иных документов, предусмотренных законодательством государств – членов Таможенного союза.
  3. Отражение оборотов в налоговой декларации

При реализации работ, услуг на территории государств – членов Таможенного союза резидентам РБ необходимо учитывать порядок отражения этих данных в налоговой декларации (расчете).

Так, у белорусской организации обороты по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, должны быть отражены в 2012 г. в стр. 9 «по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь» разд. I части I декларации по НДС. Данное требование предусмотрено в п.

 10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82.

Если местом реализации работ (услуг) у продавца (плательщика РБ) будет признаваться территория Республики Беларусь, то оборот по реализации работ (услуг) подлежитотражению в соответствующих строках разд. I части I налоговой декларации (расчета) поНДС.

В случае приобретения работ (услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, если местом их реализации будет признана территория Республики Беларусь, такой оборот подлежит отражению у покупателя в стр. 13 «налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов у иностранных организаций» разд. I части I налоговой декларации.

Обороты по приобретению работ (услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, если местом их реализации не признается территория Республики Беларусь, в налоговой декларации у покупателя не отражаются.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/efimova-i-pri-vypolnenii-rabot-okazanii-_0000000

Ссылка на основную публикацию