Размеры суточных и норм расходов по найму жилого помещения

Размеры суточных и норм расходов по найму жилого помещенияПоложение о командировках, утвержденное постановлением Совета Министров РБ № 176 от 19.03.2019 года (далее по тексту — Положение 176), вступило в силу с 23 марта 2019 года.

На основании норм Положения 176 производится расчет возмещения по командировкам (приложения 1, 2), в которые сотрудник убыл, начиная с 23 марта 2019 года.  Т.е. если сотрудник, к примеру, был отправлен в командировку  22 марта 2019 года по 29 марта — то расчет для него будет произведен еще по старым правилам.  

По сути, к Положению 176  можно применить пословицу «Что русскому хорошо, то для немца — смерть», перефразировав ее на «Что работнику хорошо, то нанимателю — ….плохо». 

Понятно, что нанимателей никто не жалеет, типа и так не бедные. Но в данном случае Положение 176 в части возмещения расходов на проживание работника считаем парадоксальным. 

На тему «возмещение расходов по найму жилья при командировании в пределах РБ», мы опубликовали ответ на сайте нашего управляющего. (см. ссылку). Но там не тот порядок цифр, как при направлении в командировку за границу.

Итак, что у нас с командированием за границу?  

  1. При направлении работника в командировку за границу применяется тот же подход, что и в РБ — расчет сумм по найму производится согласно приложению (в данном случае, №2). Даже если работник представит документы на сумму меньшую, чем предусмотрено в  приложении 2 — ему будет произведена доплата по нормам, рассчитанным по этому приложению. Причем доплата — это обязанность нанимателя.
  2. Разница м/у РБ и командированием за границу: по Беларуси при однодневной командировке не производится возмещение расходов по найму жилья, а при командировке за границу возмещение за жилье производится даже за однодневную командировку. Например, при командировании на 1 день туда-обратно в Санкт-Петербург обменяться документами с контрагентом и т.п., даже если Вам и не нужна гостиница (а она вряд ли не нужна), наниматель обязан помимо суточных 30 долларов, оплатить 140 долларов за найм помещения (которого никто и не собирался нанимать).

Причем, обращаем внимание — не возместить данные расходы (которых не было) нельзя, возместить в меньшей сумме — тоже нельзя. НАНИМАТЕЛЬ ОБЯЗАН ВОЗМЕСТИТЬ РАСХОДЫ ПО НАЙМУ ЖИЛЬЯ БЕЗ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ В РАЗМЕРАХ УСТАНОВЛЕННЫХ В ПРИЛОЖЕНИЯХ №1 (РБ) № 2 (при командировке за границу).

Пример. Два сотрудника направлены в командировки. Один — в Польшу,  другой — в Литву (в г. Вильнюс).  Оба прибыли из командировки и представили счета за гостиницы.

Сотрудник, который прибыл из Польши — счет за 3 сут. х 50 долларов (пример, кстати основан на реальных событиях), который был оплачен корпоративной карточкой.  Наниматель обязан будет доплатить сотруднику 300 долларов (150 долл. по приложению х 3 сут. — 150 долл. которые сотрудник оплатил)

Второй сотрудник (Вильнюс) —  предоставил счета за 3 суток в гостинице на сумму 180 евро, оплатил  их  с личной карточки. Ранее на карточку нанимателем был перечислен аванс на командировку  в эквиваленте в белорусских рублях.  К доплате сотруднику будет причитаться сумма в 240 евро (140 евро согл. приложению №2  х  3 суток минус 180 евро = 240 евро).

  • Согласно пункту  17 Положения 176 «При оплате или фактическом предоставлении принимающей или направляющей стороной жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится.»
  • ВЫВОД: наниматель может сократить расходы на жилье только если он заранее забронирует и оплатит жилье по безналичному расчету.
  • Положение 176 от 19 марта 2019 года о командировках
  • Примечание автора: в этой статье не рассматривается порядок возмещения командировочных расходов при направлении командированных работников для участия в международных мероприятиях (конференциях, семинарах и иных мероприятиях). Там другие нюансы и это уже  другая история…

15.05.2019 года ВНИМАНИЕ: появилось новое разъяснение Минтруда и соцзащиты, противоположное апрельскому об оплате жилья корпоративными карточками. Смотрите в этой статье.

Источник: https://for-business.by/2019/05/07/komandirovka-po-novomu-paradoksy-summ-vozmeshheniya-po-najmu-zhilya/

Командировочные расходы в Беларуси в 2020 году

В Республике Беларусь с 23 марта 2019 года действуют новые требования к оформлению командировок сотрудников и возмещения им расходов при служебных командировках.

Изменения касаются сотрудников, направленных в командировку после 23 марта 2019 года. Расчеты с сотрудниками, командированными до 23 марта, производятся по старым правилам и нормам. Ссылка на официальный документ Минтруда: http://www.mintrud.gov.by/ru/news_ru/view/-o-porjadke-i-razmerax-vozmeschenija-rasxodov-garantijax-i-kompensatsijax-pri-sluzhebnyx-komandirovkax-_3169/

Порядок документального оформления командировки

Перед направлением работника в командировку издается приказ, на основании которого сотруднику выплачивается аванс. В зависимости от цели поездки наниматель сам решает, оформлять ли сотруднику задание, а также определяет необходимость сдачи отчета о его выполнении и в какие сроки отчет должен быть сдан.

Командировочное удостоверение на сотрудника выписывать не требуется. Также не нужно вести журнал учета работников, убывающих в командировки.

Однако эта норма не отменяет командировочные удостоверения. Бланки удостоверений можно заполнять от руки на типографском бланке или скачать форму из интернета — например, с сайта Белформа: (https://belforma.net/бланки/Минфин/Командировочное_удостоверение)

Как и прежде, все командировочные расходы (проезд, найм жилья, суточные и другие) возмещаются сотруднику на основании авансового отчета. Авансовый отчет может заполняться как от руки на типографском бланке, так и с помощью технических средств.

Компенсация расходов

На проезд

Сотруднику компенсируются все расходы на проезд любым видом транспорта, кроме такси, на основании подтверждающих документов.

Если документы на проезд у работника отсутствуют, то затраты на проезд компенсируются в размере 0,1 БВ в каждую сторону. Эта норма не относится к водителям-международникам.

Если при командировке за границу работник вынужден добираться к месту пребывания несколькими транспортными средствами, то при наличии подтверждающих документов ему также возмещаются расходы на трансфер и такси.

Новыми правилами определено, что сотрудник может пользоваться такси или арендным автомобилем, если находится за пределами Республики Беларусь. Такие расходы возмещаются только по согласованию с нанимателем.

На проживание

С 23.03.2019 года при командировании по Республике Беларусь повышены размеры компенсации затрат по найму жилья, если отсутствуют документы, подтверждающие фактическую оплату проживания в сутки:

  • г. Минск и областные центры — 50,00 руб.
  • для районных центров — 25,00 руб.
  • для остальных — 20,00 руб.

Размеры суточных и норм расходов по найму жилого помещения

Затраты возмещаются с даты прибытия включительно.

Источник: https://finbelarus.com/komandirovochnye-rashody/

Работникам по-новому стали возмещать командировочные. На 9 примерах поясняем, как это работает

В Беларуси с 23 марта ввели изменения в назначение и выплату командировочных. В соответствующем постановлении подробно расписано, как будут производиться расчеты, однако по некоторым пунктам все еще возникают вопросы. Министерство труда и соцзащиты на конкретных примерах пояснило, как будут рассчитываться и выплачиваться командировочные и суточные по новым правилам.

Размеры суточных и норм расходов по найму жилого помещения pixabay.com

Работник летит в Милан за счет приглашающей стороны. Что должен выплатить наниматель?

Вопрос: Работника пригласили в командировку из Минска в Милан с 15 по 18 апреля.

По условиям командирования, указанном в приглашении, принимающая сторона обеспечивает работника жильем — гостиницей, обедом и ужином, а завтрак предоставляется в гостинице.

Также приглашающие предоставляют транспорт для передвижения внутри страны командирования. Но 15 апреля работника обеспечивают только ужином, а 18 апреля — обедом. Как работнику будут компенсировать расходы на жилье и выплачивать суточные?

Ответ: Расходы по найму жилья не компенсируются. Суточные выплачиваются только за 2 дня — за время нахождения работника в пути. В случае, если принимающая сторона, согласно приглашению, берет на себя расходы по обеспечению работника питанием и транспортом в пределах места командировки, направляющая сторона выплату суточных не производит (за исключением суточных за время нахождения в пути).

Однако 15 и 18 апреля работник будет находиться в пути, и за эти дни ему выплатят суточные в размере 100 евро — по 50 евро за день.

Сколько и за что возмещать, если работник едет на один день в Россию? А если на пять дней?

Вопрос: Работник едет 25 марта в однодневную командировку из Минска в Смоленск. То есть он уехал и вернулся в тот же день. В каком размере работнику компенсируются расходы по найму жилья и выплачиваются суточные?

Ответ: Расходы за жилье ему компенсируются за 1 день без представления подтверждающих документов — 120 долларов. Суточные он получит тоже за один день в размере 30 долларов.

Вопрос: Работник поехал в командировку из Минска в Смоленск на 5 дней. По документам он выехал из Минска 25 марта, прибыл в Смоленск 26-го, выбыл оттуда 28 марта и прибыл в Минск 29 марта. За сколько дней ему выплатят суточные и компенсируют расходы на жилье?

Ответ: Работнику возместят расходы на жилье за 3 дня, так как здесь день прибытия в Смоленск — 26 марта, а день отъезда — 28 марта. То есть расходы возместят за 26, 27 и 28 марта. Работник получит 360 долларов. Суточные выплачиваются за 5 дней.

Вопрос: Работник с 24 по 25 марта едет из Минска в Москву. 24 марта он выбыл из Минска, 25 — прибыл в Москву. В этот же день он вернулся в Минск. За сколько дней и в каком размере работнику компенсируются расходы по найму жилья и выплачиваются суточные?

Ответ: Расходы на жилье компенсируются за 1 день и составят 140 долларов, поскольку в данном примере днем прибытия и выбытия из Москвы является 25 марта. Суточные возмещаются за 2 дня — по 30 долларов за каждый.

Какие суммы и за что нужно возмещать работникам при командировках по стране?

Вопрос: Работник поехал в служебную командировку из Минска в Витебск на один день. По документам он выбыл из Минска 27 марта 2019 года, прибыл в Витебск 27 марта. Затем выбыл из Витебска и прибыл в Минск 27 марта. В каком размере работнику компенсируются расходы по найму жилья и выплачиваются суточные?

Ответ: При ежедневном возвращении командированного работника к месту жительства, а также однодневных командировках в пределах страны расходы по найму жилого помещения не возмещаются.

Что касается суточных, то их выплачивают за один день. По закону суточные возмещаются работнику за время пребывания в командировке, включая время нахождения в пути (за все дни служебной командировки согласно приказу).

То есть в этой ситуации работник должен получить 9 рублей суточных.

Вопрос: По приказу от 22 марта работник с 24 по 25 марта отправляется в служебную командировку из Минска в Брест. По документам он выбыл из Минска 24 марта, прибыл в Брест 25-го. В этот же день выбыл из Бреста и вернулся в Минск. За сколько дней и в каком размере работнику компенсируются расходы по найму жилья и выплачиваются суточные?

Ответ: Расходы по найму жилья компенсируются за 1 день. Поскольку работник отправился в командировку после вступления в силу изменений, то возмещение расходов производится с учетом принятых норм.

В приведенном примере работник прибыл и убыл из Бреста в один и тот же день, расходы по найму жилья компенсируются за 1 день в размере 50 рублей, если, конечно, он не предоставит подтверждающих документов на другую стоимость жилья.

Суточные же работнику должны выплатить за 2 дня, потому что их возмещение производится за все время пребывания в служебной командировке, включая дорогу.

Вопрос: Работник поехал в командировку из Минска в Витебск на 2 дня — с 24 по 25 марта. В документах написано, что он выбыл из Минска 24 марта, в Витебск приехал в этот же день. Выбыл из Витебска 25 марта и приехал в Минск. За какое количество дней и в каком размере работнику компенсируются расходы по найму жилья и выплачиваются суточные?

Ответ: Поскольку день прибытия в Витебск — 24 марта, а день отъезда оттуда — 25 марта, то расходы на жилье в данной ситуации компенсируются за 2 дня.

Если подтверждающие документы на другую сумму не представлены, то командированный получит 100 рублей — по 50 за каждый день. Суточные работник получит также за 2 дня.

Вопрос: Работника отправили в служебную командировку из Минска в Брест с 25 по 29 марта. В документах указано, что он выехал из Минска 25 марта, приехал в Брест 26-го, уехал 28-го и приехал в Минск 29 марта. За какое количество дней и в каком размере работнику компенсируются расходы по найму жилья и выплачиваются суточные?

Читайте также:  Увольнения инвалида 1, 2 и 3 группы по инициативе работодателя

Ответ: Расходы по найму жилья компенсируются за 3 дня, так как в приведенном примере работник приехал в Брест 26 марта, а уехал 28 марта. На компенсацию расходов на жилье он получит 150 рублей — по 50 рублей за каждую ночь в Бресте.

Подтверждающие документы не нужны. Но если расходы по найму жилья превысят эту сумму, то наниматель сможет возместить траты в пределах стоимости одноместного номера в гостинице, в которой он жил.

В таком случае нужны подтверждающие документы.

Суточные работник получит за 5 дней, потому что в командировке он находился с 25 по 29 марта включительно. Сумма будет равна 45 рублям — по 9 рублей за каждый.

Вопрос: Работник поехал в командировку из Минска в Барановичи с 9 по 12 апреля. Наниматель до отправления работника в поездку заключил договор с гостиницей в Барановичах и оплатил его проживание. Будут ли работнику компенсироваться расходы на жилье и в каком размере?

Ответ: В этом случае компенсации не будет. При оплате или фактическом предоставлении принимающей или направляющей стороной жилья возмещение расходов не производится.

Источник: https://finance.tut.by/news632489.html

Командировочные расходы суточные в Казахстане

Все предприятия, будь то государственная организация, частная фирма или компания, независимо от деятельности и формы собственности, осуществляют контроль над расходом командировочных средств, подчиняясь Трудовому законодательству России (ст. 167−168).

  • суточные командировочные расходы до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке налогообложению не подлежат, однако если организация каким-то внутренним актом установила другой размер суточных, то налог с физических лиц взимается с суммы, превышающей 700 рублей;
  • транспортные расходы — стоимость билетов на все виды транспорта, которыми работник может воспользоваться, добираясь до места назначения и обратно, фиксированных значений не имеют и зависят от стоимости проездного документа, также снижающего налоговую базу. Однако, если станция, аэропорт или причал находятся на отдалённом расстоянии от места работы командируемого, то дополнительные затраты на дорогу к месту отправления также войдут в транспортные расходы. Кроме этого, если коллективный договор предполагает возмещение сотрудникам расходов не только на общественный транспорт, но и на такси или аренду автомобиля в процессе командировки, то письмо Минфина № 03−03−06/4/80 от 21.07.2011 г. предусматривает такой вариант и делает возможным учёт этих возмещений при налогообложении прибыли.
  • расходы на проживание учитывают все возможные способы оплаты и категории жилья. Кроме того, может иметь место бронирование жилья, которое к числу дополнительных услуг не относится и после возврата денежных средств работнику может быть включено в расчёт при налогообложении. Дополнительные услуги (косметические процедуры, сауна, бассейн, тренажёрный зал, обслуживание и одежда для отдыха) на налоговую базу не влияют. Если организация приобретает жильё внаём, расходы оформляются в соответствии с договором найма. В таком случае расходы относятся к категории «прочие» и уменьшат налоговую базу.

Общим для всех командировочных расходов при выполнении служебного задания за границей является то, что и суточные, и расходы по найму жилого помещения должны находиться в рамках внутреннего нормативного акта. Транспортные расходы имеют такие же положения, как и затраты на передвижение в пределах РФ.

Норма суточных расходов для заграничной командировки также имеет лимит для начисления налога на НДФЛ и составляет 2500 рублей, которая перечисляется и выплачивается в иностранной валюте.

Аванс работник также получает в иностранной валюте из расчёта количества дней пребывания за рубежом, при этом, за время нахождения в пути по территории России, денежные средства выдаются в российских рублях, при пересечении границы за пределы России — в иностранной валюте, а при въезде в РФ опять в рублях Банка России.

Если командируемый покидает пределы РФ на один день, то выплата командировочных расходов в инвалюте сокращается на 50%, а если это командировка в страны Содружества, то даже отметка о пересечении границы не производится.

О порядке выезда за границу по служебным делам и мерах по усилению контроля за расходованием валютных средств на заграничные командировки

Вебинары в Контур.Школе

Разбор практических ситуаций. Изменения законодательства.

Зарегистрироваться

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Возмещение командировочных расходов

Расходы, связанные с выполнением производственных заданий в другой местности, возмещаются в полной мере на основании предоставленных документов, подтверждающих затраты работника во время поездки. В случаях, когда работник по каким-то причинам не предоставляет договор найма жилого помещения или гостиничный чек, возмещение расходов на проживание производится согласно ч. 2 ст.

168 ТК РФ, ст. 217 НК РФ и письму Минфина России № 03−04−06−01/30 и не превышает 700 рублей за ночь. Также некоторые расходы, если они превышают общепринятые нормы, должны быть обусловлены внутренними актами и договорами, одобренными коллективом и руководством. Это касается суточных, если локальным договором предусмотрена сумма свыше 700 рублей.

При возмещении расходов работнику должны учитываться все способы оплаты. Если командируемый расплатился за жильё наличными, то в свою организацию он предоставляет акт, счёт-фактуру и гостиничный чек (или договор найма). При оплате банковской картой, по прибытии необходимо предъявить гостиничный чек и фискальный.

Даты на проездных документах должны согласовываться с датами убытия из организации, прибытия на место назначения и возможных перемещений во время командировки. Кроме проезда туда и обратно, возмещаются и не подлежат налогообложению комиссионные сборы и сборы за услуги аэропорта, затраты на проезд к месту отправления, провоз багажа, услуги связи.

В какой валюте выдавать суточные

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Организация вправе решить сама, выдаст она аванс на суточные в конвертируемой валюте, валюте страны направления либо в рублях по курсу на день отъезда.

Если деньги были выданы в валюте, то после возвращения из командировки сотрудника и составления авансового отчета, суточные и расходы за рубежом в иностранной валюте пересчитываются по курсу Центробанка на дату утверждения авансового отчета (п. 7 и приложение к ПБУ 3/2006).

Источник: https://kupit-krohe.ru/okved/komandirovochnye-v-kazakhstan/

Нормы суточных командировочных расходов

В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства».

Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно.

Норма суточных командировочных расходов в 2020 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2020 году не применяется для коммерческих юридических лиц.

Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.

Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2020 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.

Облагаются ли командировочные суточные НДФЛ и страховыми взносами

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число попадает оплата работодателем расходов за сутки рабочей поездки независимо от того, направляется ли работник в командировку по стране или за ее пределы.

Тем не менее существуют необлагаемые налогом нормы суточных командировочных расходов в 2020 году.

Так, не подлежат налогообложению командировочные расходы (суточные в 2020 году), сумма которых не превышает 700 рублей при поездках в пределах РФ и 2500 рублей при выездах за рубеж (подробнее см. таблицу ниже).

Простыми словами, это значит, что если размер суточных при командировках в 2020 году в бюджетных учреждениях составляет 100 рублей, то с этих денег НДФЛ удержан не будет. Даже если госслужащий получил суточные в размере 1000 рублей, налог с него не возьмут. Просто он отправляется в командировку на десять дней.

Другое дело — коммерческие организации. Как мы уже сказали, суточные при командировках в 2020 году (размер) устанавливают себе коммерческие организации сами локальными нормативными актами. Поэтому если их размер будет больше 700 рублей, то НДФЛ будет удерживаться с суммы, превышающей этот предел.

Например, размер суточных в ООО «Рога и Копыта» составляет 900 рублей в день. НДФЛ в размере 13 % будет удержан с суммы в 200 рублей и составит 26 рублей.

В итоге на руки работник при выезде получит 874 рубля за один день (подробнее про размер командировочных расходов в 2020 году (суточные) при однодневных поездках см. ниже).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2020 году, таблица.

№ п/п Название страны Нормы суточных при командировках в 2020 году, в долларах США
при командировке с территории РФ при командировке в пределах иностранного государства (для работников, труд которых осуществляется в иностранных государствах)
1 Австралия 60 42
2 Азербайджан 57 40
3 Белоруссия 57 40
4 Болгария 55 39
5 Великобритания 69 48
6 Греция 58 41
7 Лихтенштейн 71 50
8 Другие страны Более подробно по этому вопросу см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте…»

Напомним, что размер суточных в командировке в 2020 году по России и за рубежом для коммерческих организаций определяется руководством этих коммерческих организаций самостоятельно. Что касается страховых взносов, то порядок их уплаты регулируется в настоящее время главой 34 НК РФ.

Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса гласит, что выплаты за сутки командировки не подлежат обложению страховыми взносами в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217.

Иными словами, оплата суточных командировочных расходов в 2020 году не облагается страховыми взносами в пределах тех же нормативов, что и НДФЛ: 700 рублей — при командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами РФ.

А вот взносы от несчастных случаев не нужно уплачивать со всех суточных независимо от их размера (п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ). Главное, чтобы из размер был установлен в локальном нормативном акте.

Суточные при однодневных командировках

Источник: https://clubtk.ru/normy-komandirovochnykh-raskhodov

Загранкомандировка: расходы по найму жилого помещения могут быть возмещены на основании документов и без их представления

Расходы по найму жилого помещения с документальным подтверждением

Расходы по найму жилого помещения подлежат возмещению в размерах предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки, установленных законодательством Республики Беларусь (далее – нормы расходов по найму жилого помещения), при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале |*| (п. 14 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115; далее – Инструкция № 115).

* Информация, касающаяся порядка документального оформления загранкомандировки, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Читайте также:  Коды регионов россии на автомобильных номерах

Пример 1. Проживание в 2-местном номере

В организации согласно приказу нанимателя работник направлен в служебную командировку за границу в г. Воронеж (Российская Федерация).

Из-за отсутствия в гостинице свободных одноместных номеров (номер не был забронирован) работник был вынужден снимать 2-местный номер, стоимость которого не превышала норму расходов по найму жилого помещения, установленную законодательством для Российской Федерации (120 долл. США).

Поскольку в рассматриваемом случае расходы по найму 2-местного номера в гостинице не превысили установленную законодательством норму расходов по найму жилого помещения, по решению нанимателя указанные расходы могут быть возмещены работнику на основании представленных подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т.д.) с включением в затраты, учитываемые при налогообложении (далее – затраты).

Пример 2. Оплата за проживание в гостинице после расчетного часа

В организации согласно приказу нанимателя работник направлен в служебную командировку за границу в г. Москву (Российская Федерация) на 4 дня с 12 по 15 июля 2015 г. Заданием предусмотрено нахождение в г. Москве 13 и 14 июля 2015 г.

Работник 13 июля 2015 г. вечером заселился в гостиничный номер. Официальное время выселения из гостиничного номера – 12:00 следующего дня (14 июля 2015 г.).

На 14 июля 2015 г. заданием на командировку предусмотрена только одна встреча работника с инвестором, запланированная на 16:00. В связи с этим работник хочет продлить время нахождения в гостиничном номере 14 июля 2015 г. до 15:00 в пределах норм расходов по найму жилого помещения.

  • Как правило, в случае задержки выезда клиента из гостиничного номера после расчетного часа оплату за проживание в гостиницах за границей производят в следующем порядке:
  • – не более 6 ч после расчетного часа – почасовая оплата;
  • – от 6 до 12 ч после расчетного часа – плата за половину суток;
  • – от 12 до 24 ч после расчетного часа – плата за полные сутки.
  • Продление сроков пребывания производится с учетом возможностей гостиницы при оплате клиентом по ее прейскуранту.

В рассматриваемом случае работник хочет продлить время нахождения в гостиничном номере 14 июля 2015 г. на 3 ч (при отсутствии такой услуги – на половину суток) и находиться в гостиничном номере с 12:00 до 15:00.

При этом сумма оплаты за проживание в гостинице за 2 дня (13 и 14 июля 2015 г.) не должна превысить норму расходов по найму жилого помещения, установленную Минфином для г. Москвы (Российская Федерация) (140 долл. × 2 дня = 280 долл. США).

Решение вопроса о возмещении работнику за счет прибыли (расходы, неучитываемые при налогообложении; далее – за счет прибыли) суммы, превышающей установленную норму расходов, входит в компетенцию нанимателя при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т.д.).

Командированному работнику расходы по бронированию мест в гостиницах, а также стоимость завтрака, включенную в счет за наем жилого помещения, возмещают в пределах норм расходов по найму жилого помещения. При этом порядок возмещения суточных не зависит от включенной в счет за наем жилого помещения стоимости завтрака |*| (п. 15 Инструкции № 115).

* Информация, касающаяся порядка отражения в бухгалтерском учете расходов по загранкомандировке, доступна всем на портале GB.BY

Пример 3. Стоимость завтрака включена в счет гостиницы

В организации согласно приказу нанимателя работник направлен в служебную командировку за границу в г. Варшаву (Польша) сроком на 3 дня для участия в международной выставке с 13 по 15 июля 2015 г.

В представленный работником счет на оплату гостиницы входит стоимость завтраков 14 и 15 июля 2015 г.

В приведенном случае стоимость завтрака за 14 и 15 июля 2015 г., включенная в счет за наем гостиницы, возмещается работнику в пределах нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством для Польши (150 долл.). При этом суточные за 14 и 15 июля 2015 г. выплачивают в размере 100 % от нормы суточных, установленной законодательством для Польши (50 долл.).

Расходы по найму жилого помещения без подтверждения документами

При командировании работников за границу оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения.

Работникам коммерческих организаций и индивидуальным предпринимателям оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов может осуществляться в размере, не превышающем 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения.

Конкретный размер оплаты расходов по найму жилого помещения устанавливает наниматель (п. 16 Инструкции № 115).

При этом Инструкцией № 115 не предусмотрена норма, устанавливающая зависимость оплаты расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов от времени прибытия работника в место командирования либо убытия из него.

Нормами законодательства также не оговорено, за какую продолжительность времени в течение суток оплачиваются расходы по найму жилого помещения, в т.ч. без подтверждающих документов, а также зависимость оплаты указанных расходов от времени прибытия работника в место командирования либо убытия из него. Время нахождения работника в пути при возмещении названных расходов не учитывается.

  1. Важно! В связи с этим оплату расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов:
  2. – не производят за сутки, в течение которых работник следует к месту командирования или обратно к постоянному месту работы (находится в пути);
  3. – производят за сутки, на которые приходятся дата прибытия транспортного средства к месту командирования и дата выбытия из него, а также полные сутки пребывания в месте командирования, определенные приказом и заданием нанимателя.
  4. Пример 4. Время нахождения в пути не учитываем при возмещении расходов по найму жилья

Работник организации по приказу нанимателя направляется в служебную командировку за границу в г. Москву (Российская Федерация) на 4 дня с 10 по 13 июля 2015 г. Предусматривалось выполнение служебного задания в г. Москве 11 и 12 июля 2015 г.

По возвращении из командировки он представил билет на поезд «Минск – Москва» (отправление 10 июля 2015 г., прибытие 11 июля 2015 г.) и билет на поезд «Москва – Минск» (отправление 12 июля 2015 г., прибытие 13 июля 2015 г.). Документы, подтверждающие проживание в гостинице в указанные дни, работник не представил.

Поскольку документы, подтверждающие проживание в гостинице (счета, квитанции и т.д.

), командированный работник не представил, наниматель обязан произвести ему оплату расходов по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 5 % (до 20 % по решению нанимателя) от нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством для г. Москвы (Российская Федерация), за 11 и 12 июля 2015 г. – 14 долл. (140 долл. × 5 / 100 × 2 дня).

Пример 5. Время суток, на которые приходится дата прибытия в место командировки, учитываем при возмещении расходов по найму жилья

В организации согласно приказу нанимателя работник направляется в служебную командировку за границу в г. Стамбул (Турция) на 2 дня с 20 по 21 июля 2015 г. воздушным транспортом. Предусматривается выполнение работником служебного задания в г. Стамбуле 20 июля 2015 г.

В соответствии с расписанием пассажирского воздушного транспорта 20 июля 2015 г. работник вылетел из г. Минска в 8:30, прибыл в г. Стамбул в 10:50, выполнил служебное задание и в 22:30 вылетел обратно, прибыв в г. Минск 21 июля 2015 г. в 00:50.

Работник по возвращении из командировки не представил документы, подтверждающие оплату расходов за проживание в гостинице 20 июля 2015 г. (счета, квитанции и т.д.).

Наниматель обязан произвести ему выплату в размере 5 % (до 20 % по решению нанимателя) от нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством для Турции, – 12,5 долл. (250 долл.

× 5 / 100 × 1 день) независимо от того, что работник находился на территории иностранного государства 11 ч 40 мин в дневное (вечернее) время. При этом данную выплату не производят за время нахождения работника в пути (21 июля 2015 г.).

Пример 6. Поездка в командировку на служебном легковом транспорте

В коммерческой организации в соответствии с приказом нанимателя заместитель директора с водителем служебного легкового автомобиля направляются в командировку за границу в г. Лодзь (Польша) на 3 дня с 14 по 16 июля 2015 г. Предусматривается выполнение служебного задания в Польше 15 июля 2015 г.

Положением о командировании, действующем в данной коммерческой организации, предусмотрено, что при отсутствии у командированных работников документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения за границей (исключая время нахождения в пути), им производится выплата в размере 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения.

Согласно представленным сопроводительным документам в оригинале (путевому листу с отметками о дате прибытия и выбытия из места командирования, квитанциям об оплате за стоянку, заправку и др.) заместитель директора с водителем служебного легкового автомобиля:

– 14 июля 2015 г. в 9:00 – выехали из г. Минска;

– 15 июля 2015 г. в 8:30 – приехали в г. Лодзь, выполнили служебное задание и в 17:40 выехали обратно в г. Минск;

– 16 июля 2015 г. в 16:30 – приехали к месту постоянной работы в г. Минске.

Работники по возвращении из командировки не представили документы, подтверждающие оплату расходов по найму гостиницы 15 июля 2015 г. (счета, квитанции и т.д.).

Наниматель обязан произвести им выплату в размере 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством для Польши, – 30 долл. (150 долл. × 20 / 100 × 1 день).

При этом за время нахождения в пути заместителя директора и водителя служебного легкового автомобиля (14 и 16 июля 2015 г.) данная выплата не производится.

Водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лицам, командированным вместе с ними, учитывается время нахождения в пути следования (часть третья п. 16 Инструкции № 115).

Это обусловлено тем, что в отношении водителей автомобилей, занятых на международных автомобильных перевозках пассажиров и грузов, применяют положения Европейского соглашения, касающегося работы экипажей транспортных средств, производящих международные автомобильные перевозки, заключенного в г. Женеве 1 июля 1970 г. (далее – Соглашение). Ежедневная продолжительность управления транспортным средством для водителя между 2 периодами ежедневного отдыха или между ежедневным и еженедельным периодами отдыха не должна превышать 9 ч, в отдельных случаях – 10 ч (Соглашение).

Читайте также:  Что такое огрн организации и как его узнать, расшифровать

Кроме того, Соглашением определено, что в течение каждых 24 ч нахождения в пути водитель должен иметь непрерывный ежедневный отдых продолжительностью не менее 11 ч. Если продолжительность отдыха в течение недели сокращается 3 раза до 9 ч, то до конца следующей недели ему в качестве компенсации должен быть предоставлен отдых эквивалентной продолжительности.

С учетом изложенного период отдыха водителя согласно графику движения необязательно должен приходиться на ночное время.

Следовательно, водителям, осуществляющим международные перевозки, и лицам, командированным вместе с ними, направленным в командировку в Россию или другие страны СНГ, возмещение расходов по найму жилого помещения в размере 5 (20) % от нормы расходов по найму жилого помещения производят за все дни, оговоренные в приказе нанимателя.

Пример 7. Возмещение расходов по найму жилого помещения водителю-международнику

В организации (г. Брест) согласно приказу нанимателя водитель, осуществляющий международные автомобильные перевозки грузов, направляется в служебную командировку за границу в г. Реймс (Франция) и г. Лебах (Германия) на 8 дней с 10 по 17 июля 2015 г. на автотранспорте нанимателя.

Согласно заданию водитель должен 13 июля 2015 г. доставить груз № 1 из г. Бреста в г. Реймс и выехать в Германию для доставки груза № 2 из г. Лебаха в г. Брест.

В рассматриваемом случае наниматель обязан произвести водителю оплату расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов за все дни, оговоренные в приказе и задании на командировку, в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством:

– для Франции (за 10–12 июля 2015 г.) – 21 евро (140 евро × 5 / 100 × 3 дня);

– для Германии (за 13–17 июля 2015 г.) – 25 евро (100 евро × 5 / 100 × 5 дней).

При командировании работников в государства – участники СНГ возмещение расходов по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания в отдельных городах производят сверх установленных норм расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов (часть четвертая п. 16 Инструкции № 115).

Возмещение расходов по найму жилого помещения в случае проживания работника в нескольких гостиницах производят в пределах установленных норм расходов по найму жилого помещения по командировке в целом (п. 17 Инструкции № 115).

Пример 8. Проживание в 2 гостиницах

В организации согласно приказу нанимателя работник был командирован за границу в Финляндию сроком на 2 дня.

По возвращении из служебной командировки к авансовому отчету были приложены счета на проживание в 2 гостиницах на общую сумму 330 евро (170 евро + 160 евро), что больше нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством для Финляндии, составляющей за 2 дня 320 евро (160 евро × 2 дня).

В данном случае в затраты организации могут быть включены расходы по найму жилого помещения в пределах норм, установленных Минфином для Финляндии (320 евро).

Решение о возмещении работнику суммы превышения (разницы между фактической стоимостью найма жилого помещения и установленными нормами – 10 евро) принимает наниматель и оплачивает за счет прибыли (данная сумма может возмещаться работнику как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях).

При предоставлении принимающей стороной за свой счет жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производят (п. 18 Инструкции № 115).

Если условиями проведения международных мероприятий предусматривается предоставление участникам страной-организатором гостиницы, оплачиваемой путем безналичного перечисления или наличными, стоимость номера которой превышает установленную норму расходов по найму жилого помещения, к отчету принимаются фактические расходы по найму жилого помещения на основе подтверждающих документов. При этом выплату аванса на расходы по найму жилого помещения лицам, выезжающим на данные международные мероприятия и оплачивающим стоимость найма жилого помещения наличной иностранной валютой, производят исходя из расходов по найму жилого помещения, предусмотренных условиями проведения международных мероприятий |*| (п. 19 Инструкции № 115).

* Информация о порядке возмещения расходов по проезду в загранкомандировку доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/zagrankomandirovka-raskhody-po-naimu-zhi

Командировочные расходы в 2019 году

Руководитель может направить работника в служебную поездку на определенный срок для выполнения важных для компании поручений. За дни командировки сотруднику выплачивается средний заработок, и компенсируются командировочные издержки. Согласно Трудовому Кодексу (ч. 1 ст. 168) к командировочным расходам, которые подлежат возмещению, относятся:

Для зарубежной командировки список дополнен:

Затраты на служебные поездки можно учитывать в целях налогообложения: они влияют на расчет базы налога на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и т.д.

Налогообложение командировочных расходов

Ндфл и страховые взносы с командировочных

налог с доходов физлиц и страховые взносы на командировочные расходы не начисляются, кроме ситуаций в которых:

ндфл с суточных

Максимальная величина выплачиваемых суточных за командировки не ограничивается, но должна быть прописана в колдоговоре или локальном акте компании. При этом в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 217 НК РФ) ограничены суммы затрат, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Норма суточных на день составляет:

Сверхнормативные выплаты облагаются налогом и взносами в части превышения. Например, суточные при командировке по России составляют 900 руб. в день. Для вычета НДФЛ с суточных сверх нормы нужно:

НДФЛ с компенсации проезда

К командировочным расходам за проезд относятся: оплата проезда до пункта назначения и обратно, а также до вокзала или аэропорта, комиссионные и аэропортовые сборы, провоз багажа. Компенсация работнику транспортных затрат, подтвержденная документами, не является объектом обложения НДФЛ. Доказать факт поездки можно билетами, посадочным талоном, квитанцией, чеком т.д.

Если работник не представил документы, но издержки ему возместили, компенсация облагается НДФЛ:

Расходы на проживание

Компенсация документально подтвержденных расходов на оплату жилого помещения не облагается НДФЛ. В качестве обоснования принимаются чеки ККТ, БСО из гостиницы, договор найма квартиры и платежный документ (расписка или чек).

Если документы отсутствуют или неправильно оформлены, освобождение от налогов допустимо только в пределах установленных норм: 700 рублей за день командировки по России, 2500 рублей – при зарубежной поездке.

Суммы сверх норм облагаются налогом и страховыми взносами.

Налог на прибыль и командировки

Согласно ст.264 НК РФ командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, т.е. учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но есть требования: расходы должны быть обоснованы и экономически оправданы, подкреплены документально и произведены с целью получение дохода.

В составе расходов для уменьшения налога на прибыль можно учесть суточные и документально обоснованные затраты на жилье и проезд (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суточные для расчета налога на прибыль могут устанавливаться в любом размере, т.е. не нормируются.

Оплата проживания и проезда, не подтвержденная первичными документами, не учитывается в качестве суммы, уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

НДС по командировочным расходам

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ организация может снизить общую сумму НДС на величину налоговых вычетов по командировочным расходам.

К ним относятся затраты на дорогу и аренду жилого помещения, но только если они учитываются при исчислении налога на прибыль и связаны с деятельностью, облагаемой НДС.

Основанием для вычета НДС могут быть счета-фактуры или бланки строгой отчетности.

Источник: https://m-style.su/news/komandirovochnye-raskhody-v-2019-godu/

Суточные в государственных и муниципальных учреждениях: что нового?. журнал "советник бухгалтера"

Суточные в государственных и муниципальных учреждениях: что нового?

М.А. Козлов, юрист, г. Москва

     В настоящее время законодательство меняется достаточно быстро. Однако есть ряд «вечных» проблем, которые пока никак решить не удается. Одной из таких проблем является размер суточных для федеральных учреждений.    Федеральным законом от 02.04.

2014 № 55-ФЗ (далее — Закон № 55-ФЗ) в Трудовой кодекс Российской Федерации был внесен ряд изменений, в том числе в части порядка возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников государственных и муниципальных учреждений.

Однако данные поправки пока не привели к существенному улучшению ситуации. 

Нормативно-правовая ситуация

     Суточные в размере 100 рублей в день для учреждений, финансируемых из федерального бюджета, были установлены еще постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (далее — Постановление № 729). И эта норма действует уже более 10 лет.

    Очевидно, что такой размер суточных уже не соответствует реальному положению дел. И, к примеру, согласно абз. 13 п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены суточные в размере до 700 руб. включительно за каждый день командировки по России.

    Напомним, что порядок предоставления гарантий и компенсаций при направлении работников в служебные командировки урегулирован главой 24 Трудового кодекса РФ.

При этом под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    Статья 167 ТК РФ устанавливает, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, к которым отнесены:    — расходы на проезд;    — расходы на наем жилого помещения;    — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

    — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

    Обратите внимание на то, что приведенный перечень дополнен пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, который относит к расходам на командировку:     — оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами);    — оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

    — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

    Отметим, что названные расходы участвуют в расходах при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

    Нормы Трудового кодекса РФ отражаются в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749 (далее — Положение № 749), согласно которому дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, за дни нахождения в пути (п.

Источник: https://www.referent.ru/40/9943

Ссылка на основную публикацию